Развивающийся российский рынок является достаточно привлекательным для зарубежных предприятий, цель которых – развитие и расширение за пределами своей страны. Поэтому нет ничего необычного в том, что руководство решает открыть филиал или представительство иностранной компании в России. В то же время одним из действенных инструментов, способным улучшить экономическое положение любого государства, выступает политика привлечения иностранных инвестиций в свою экономику. Но чтобы осуществлять коммерческую деятельность в нашей стране и вкладывать свой капитал, иностранным организациям необходимы соответствующие гарантии, включая сферу налогообложения. Правовое положение обособленных подразделений иностранной организацииСоздание филиала

Российское государство продолжает работу над совершенствованием системы правового регулирования налогообложения, стараясь учитывать и интересы бюджета, интересы иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в России.

Создание представительства или филиала компании на территории России предполагает самостоятельное активное ведение бизнеса иностранной компанией – не стоит путать подобный подход с пассивным инвестированием в российские организации.

Контроль функционирования обособленных подразделений иностранных фирм в России ведется согласно положениям Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.1999 № 160-ФЗ. Точнее говоря, действие закона распространяется исключительно на филиалы зарубежных организаций.

В нем говорится об открытии в России юридических лиц (коммерческих компаний с зарубежными инвестициями) и филиалов, а об учреждении представительств ничего не сказано (потому что в экономику России ничего не вкладывается). Соответственно, в тексте закона нет и определения представительства, и для него не установлен правовой режим даже в случае аккредитации.

И представительством, и филиалом называется обособленное подразделение юридического лица, которое находится вне места его расположения, только в обязанности первого входит представление интересов (и осуществление их защиты) данного юридического лица, задача второго заключается в осуществлении функций данного юридического лица (или только определенной их части) и его представительства.

Ни та, ни другая форма сама по себе не является юридическим лицом и не имеет правоспособности: их правовой статус будет регулироваться правом государства, в котором был зарегистрирован головной офис. Обособленные подразделения распоряжаются собственностью учредившего их юридического лица и работают в соответствии с положениями, утвержденными им.

Другими словами, несмотря на нахождение на территории Российской Федерации, представительства и филиалы зарубежных фирм будут подчиняться законам страны места нахождения головной организации в отношении:

  • процесса создания,
  • прав и обязательств,
  • схемы работы и ее завершения,
  • правил назначения руководства и объема его полномочий и т. д.

Однако прежде чем подразделение вообще начнет функционировать, потребуется получить на это разрешение российских властей, то есть пройти аккредитацию. Когда представительства или филиалы будут аккредитованы, их также необходимо поставить на учет в Федеральной налоговой службе, чтобы контролировать совершаемые ими налоговые отчисления в бюджет России.

Правовое положение о филиале иностранной фирмы в РФ регулирует все важнейшие вопросы, связанные с данным подразделением. В нем должны быть отражены основные данные об особенностях функционирования филиала в России, не противоречащих законам РФ:

  • полное наименование (зарубежной головной компании и самого филиала);
  • организационно-правовая форма хозяйствования;
  • адрес расположения филиала;
  • юридический адрес головного офиса;
  • цели, которые преследует руководство филиала;
  • направления деятельности;
  • размер, состав и время вложения капитала;
  • правила управления.

Сведения и о представительствах, и о филиалах иностранных организаций должны быть занесены в Сводный государственный реестр аккредитованных в Российской Федерации представительств и филиалов иностранных фирм. Доказательством включения в реестр является наличие у подразделения компании соответствующего свидетельства как гарантии подтверждения официального статуса зарубежной фирмы на федеральном уровне, так как без него невозможно будет открыть счет в банке, осуществлять перевозки через таможню и оформлять визы в Россию.

Содержание

Оптимальная форма ведения бизнеса иностранной компанией в России

Формы ведения бизнеса на территории России зарубежными организациями могут быть различными. Иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал в России или же обходиться без него, к примеру, нанимая физическое лицо-резидента РФ, подписывая договоры напрямую с контрагентами из России и т. д.

Имеется также вариант открытия дочерней фирмы-резидента и ведения бизнеса через нее. Грамотный выбор формы организации предпринимательства поможет избежать убытков, связанных с уплатой налогов, суммы которых могли быть ниже, или уплаты которых можно было вовсе избежать.

Общими характеристиками филиалов и представительств зарубежных организаций в РФ являются:

  • существуют в форме обособленного подразделения отдельно от головной фирмы и функционируют в согласии с ее нормами;
  • головная компания отвечает в финансовом плане за их действия;
  • руководство наделяется полномочиями зарубежной компанией-учредителем в объемах, прописанных в выписанной на них доверенности;
  • пользуются долей имущества головной фирмы, учитываемого раздельно от компании;
  • не обладают самостоятельной правоспособностью, не признаются юридическими лицами и совершают действия от имени компании-учредителя;
  • создаются и ликвидируются по решению головного офиса;
  • не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Несмотря на большое количество общих моментов, представительство и филиал – не одно и то же. Филиал иностранной фирмы отличается более широким списком функций по сравнению с представительством, поскольку он имеет полномочия не только на представление интересов компании и их защиту, но и на осуществление той же хозяйственной деятельности, что и иностранный учредитель.

Проведем сравнительный анализ налогообложения различных форм деятельности зарубежной организации.

Форма деятельностиНДСНалог на прибыльЕСННалог на имущество
Дочерняя фирмаИсчисляется на общем основании, можно выбрать режим УСН.24% (можно выбрать УСН – 6 %, 15 %). Объект обложения налогом – доходы, полученные через филиалы на территории России (можно учитывать выручку и расходы, возникшие за границей, но имеющие отношение к работе филиала), минус затраты этих филиаловИсчисляется на общем основании, можно выбрать режим УСН
Постоянное представительство (филиал, отделение, бюро, агентство, контора и т. п.)Исчисляется на общем основании, имеются нюансы относительно обложения налогом услуг0.24Исчисляется на общем основании
Без постоянного представительстваВходящий удерживается налоговым агентом с облагаемого НДС дохода. Исходящий – 0 %С выручки от предпринимательства не удерживается. В остальных случаях удерживается налоговым агентом (до 20 %)Нет (фирма не является налогоплательщиком)

Итак, при выборе оптимального режима работы иностранная фирма должна обратить внимание на следующие моменты:

  1. Дочерние компании-резиденты уплачивают все налоги по стандартным ставкам, однако они вправе применять специальный налоговый режим. У них имеется также возможность использовать возможности международного налогового планирования.
  2. Ведение бизнеса без учреждения постоянного представительства в России подойдет лишь тем компаниям, чья работа в РФ является эпизодической, поскольку такая форма осуществления деятельности имеет ограниченную сферу применения, хотя и предполагает небольшую налоговую нагрузку.
  3. Создание постоянного представительства не является выгодным в плане налогообложения в силу того, что ему придется уплачивать все утвержденные налоговым законодательством РФ налоги без права перехода на специальный режим их уплаты.

Ведение бизнеса

Если выбирать между филиалом и представительством, нужно решить, с какой целью создается обособленное подразделение, – для ведения полноценной деятельности и осуществления всех тех же функций, что и головная организация за границей, или только для представления и защиты интересов головного офиса. Во втором случае достаточно будет учредить представительство, а в первом случае не обойтись без открытия на территории РФ филиала.

Особенности открытия филиала иностранной фирмы в России

Филиал иногда называют постоянным представительством, это тождественные понятия, но ключевое слово здесь «постоянное». Таковым признается представительство, которое на регулярной основе ведет предпринимательскую деятельность в РФ, имеющую отношение:

  • к реализации товаров с собственных складов, находящихся на территории России;
  • к осуществлению работ по строительству, монтажу, установке, наладке, сборке, эксплуатации, обслуживанию оборудования в согласии с заключенными договорами (под оборудованием могут пониматься и игровые автоматы);
  • к эксплуатации недр и/или прочих природных ресурсов;
  • к выполнению каких-либо иных работ, кроме перечисленных в п. 4 ст. 306 НК РФ.

Филиалы зарубежных организаций, прошедших аккредитацию на территории России, характеризуются следующими особенностями осуществления деятельности:

  • Филиалы вправе заниматься предпринимательской деятельностью.
  • Филиалы как неюридические лица:
    • не ликвидируются по причине банкротства;
    • не имеют уставного капитала;
    • не составляют бухгалтерскую отчетность;
    • не уплачивают НДС по аренде жилых и офисных помещений без мебели и оборудования;
    • не консолидируют налоговые декларации.
  • Филиал не является резидентом с точки зрения валютного законодательства.

Некоторые направления деятельности иностранных организаций контролируются российскими властями особым образом. Примером может служить работа на территории России зарубежных страховщиков.

Условия деятельности филиалов иностранных страховых компаний представляются более жесткими по сравнению с прочими видами деятельности из-за желания российских властей сохранять и развивать национальный страховой рынок, а это требует жесткого регулирования интеграции зарубежного капитала в данную сферу.

Суммарная квота на участие иностранного капитала в уставном капитале страховых фирм равна 25%, а доля иностранных инвесторов в уставном капитале российских страховщиков не может превышать 49%.

Кроме того, зарубежным фирмам запрещено заниматься:

  • страхованием жизни;
  • обязательным страхованием (включая государственное);
  • страхованием имущества, имеющего отношение к государственным поставкам и выполнению в государственных целях подрядных работ;
  • страхованием имущественных интересов муниципальных и государственных предприятий.

Через 9 лет после вступления России в ВТО (22 августа 2012 года) зарубежные организации смогут создавать в России прямые филиалы, если активы фирмы в целом окажутся более 5 миллиардов долларов по состоянию на окончание года до момента подачи заявки об учреждении филиала.

Многих также волнует, может ли филиал иностранной компании быть декларантом. Таможенный кодекс в числе прочих признает декларантами:

  • зарубежные юридические лица в случае, если они являются официальными представительствами иностранных государств или перевозят определенные товары (в соответствии с международными соглашениями РФ);
  • зарубежные фирмы, учредившие на территории Таможенного союза представительство и осуществляющие ввоз некоторых товаров для личных нужд представительства.

Особенности открытия представительства иностранной фирмы в России

Представительство занимается представлением интересов юридического лица и их защитой, но ответ на вопрос, является ли юридическим лицом представительство иностранной компании, будет отрицательным.

Обычно целью функционирования представительства является:

  • способствование работе головного офиса компании в РФ;
  • подготовка договоров с клиентами в России для головного офиса;
  • рекламирование и продвижение товаров, работ, услуг зарубежной организации;
  • маркетинговые исследования;
  • распространение информации о головном офисе;
  • поиск клиентов среди россиян;
  • проработка деловых контактов;
  • разрешение конфликтов.

Представительства зарубежных организаций в России имеют ограниченные цели: внешнеторговую или хозяйственную деятельность они вести не могут и сделок самостоятельно не заключают.

Активное развитие представительств в РФ объясняется рядом преимуществ, присущих данной форме ведения бизнеса иностранными компаниями на территории России:

  1. Наличие льгот по НДС в отношении аренды помещений (если льгота упоминается в международном соглашении).
  2. Бухгалтерский учет ведется лишь для расчета налоговых обязательств, не более.
  3. Освобождение от определенных таможенных пошлин – на период прохождения аккредитации в РФ плата не взимается за ввоз имущества, требуемого для работы представительства.
  4. Облегченная процедура оформления иностранной рабочей силы – представительства не обязаны получать разрешение на наем аккредитованных иностранных работников.

Работа иностранной организации в России без представительства

Любой представитель иностранного бизнеса, впрочем, не только иностранного, работая в другой стране, стремится к минимизации своих издержек, поэтому для него крайне знать, может ли иностранная компания работать в России без представительства. Ведь даже не учредив в России представительства, иностранные компании могут извлекать доходы от деятельности на ее территории, например, заключая договоры с отечественными организациями напрямую.Представительство иностранной компании на территории России

Российские власти очень хорошо осведомлены об этом, поэтому предприняли меры по косвенному налогообложению деятельности зарубежных фирм. Хотя они не уплачивают налоги (к примеру, ЕСХН и налог на имущество) в качестве налогоплательщиков, вставших на учет, однако это делает за них российская компания, с которой ведется сотрудничество. В данной ситуации она будет являться налоговым агентом иностранного партнера.

Сформирован перечень доходов иностранных фирм, с которых через источник выплат уплачиваются налоги:

  1. Средства после раздела имущества.
  2. Дивиденды от участия в российских акционерных обществах.
  3. Проценты по задолженностям третьих лиц.
  4. Прибыль от реализации акций.
  5. Средства от использования объектов интеллектуальной собственности на территории РФ (иностранное кино в российских кинотеатрах, например).
  6. Выручка от осуществления международных перевозок (при наличии как минимум одного пункта приемки-отправки в России).
  7. Денежные переводы от реализации или сдачи в аренду личной собственности (имущество должно являться собственностью компании и быть расположенным в России).

Одним из способов сокращения расходов в такой ситуации является регистрация ИП вместо представительства иностранной компании резидентом России, который и будет осуществлять представительские функции.

Зачастую это бывает выгоднее в плане налогообложения и однозначно проще в отношении документального оформления. С индивидуальным предпринимателем заключается агентский договор или же договор подряда, после чего он, согласно условиям соглашения, начинает представлять интересы иностранной организации, получая за это вознаграждение.

Где зарегистрировать обособленное подразделение иностранной компании в России

Рассмотрим, как зарегистрировать представительство иностранной компании в России. Процедура регистрации непременно должна предшествовать началу деятельности зарубежной фирмы. Для этого необходимо обратиться в МИФНС РФ № 47 по городу Москве: с 2015 года именно она уполномочена на проведение аккредитации филиалов и представительств иностранных фирм на территории Российской Федерации.

Если же обособленное подразделение зарубежной фирмы собирается осуществлять деятельность в области гражданской авиации, обращаться за проведением аккредитации следует в Федеральное агентство воздушного транспорта.

Представительства зарубежных кредитных компаний должны быть аккредитованы Банком России (выдачей свидетельства о внесении записи в государственный реестр аккредитованных представительств, тем не менее, занимается ФНС России).

И в случае с авиацией, и с кредитными компаниями необходима персональная аккредитация иностранцев, планирующих работать в учрежденном на территории РФ филиале или представительстве. Данным вопросом занимается Торгово-промышленная палата РФ.

Если зарубежная фирма (компания) собирается открыть представительство в Москве, то данная процедура, в отличие от таковой в других регионах страны, не предполагает предварительного оформления документа, подтверждающего согласование размещения обособленного подразделения на территории субъекта РФ с местными органами власти.

Основные этапы создания иностранного представительства в РФ

Порядок регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями в России представляется довольно долгим и сложным и состоит из следующих этапов:

  • подготовка необходимой документации;
  • обращение в орган, имеющий полномочия на аккредитацию компаний с выбранным направлением деятельности, подача документов (процедура включает и заверение численности иностранного персонала Торгово-промышленной палатой);
  • ожидание выдачи разрешения на учреждение представительства и свидетельства о внесении в Сводный государственный реестр аккредитованных представительств;
  • изготовление печати;
  • обращение в налоговые органы для постановки на учет (например, чтобы открыть представительство в Москве, нужно обратиться в МИФНС № 47 г. Москвы);
  • получение документа о постановке на учет в статистическом регистре Росстата;
  • постановка на учет во внебюджетных фондах;
  • открытие банковского счета и оповещение об этом налоговой службы.

Аккредитация иностранных компаний в России

Регистрация представительства или филиала иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации невозможна без предварительного прохождения аккредитации.

Аккредитация – это признание и подтверждение правового статуса обособленного подразделения зарубежной организации.

На сегодняшний день в России нет какого-либо единого органа, который занимался бы аккредитацией, а потому эта обязанность делегируется различным государственным структурам, в зависимости от сферы деятельности иностранной компании.

До 2015 года аккредитацией зарубежных представительств и филиалов занимались:

  1. Торгово-промышленная палата РФ.
  2. Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции РФ.
  3. Министерство юстиции РФ.
  4. Министерство иностранных дел РФ.
  5. Банк России.
  6. Федеральная авиационная служба РФ.

С 2015 года функции аккредитующего органа переданы Федеральной налоговой службе (МИФНС № 47).

Узнайте подробнее об особенностях проведения аккредитации представительства иностранной компании.

Постановка представительства иностранных фирм на налоговый учет

Любые корпоративные образования, включая представительства, филиалы и сами организации, правоспособные и учрежденные по закону иностранных государств, в целях налогообложения признаются юридическими лицами. Создание же постоянного представительства не считается корпоративной формой подразделения: оно может признаваться с целью налогового учета филиалом, представительством, коммерческим предприятием юридических или физических лиц, работающих от имени и в интересах зарубежной компании.

Обособленное подразделение компании, которое будет функционировать на территории России, обязано встать на учет в регистрирующих налоговых органах в 30-дневный срок. Данный порядок утвержден Министерством финансов РФ, однако его нарушение не предусматривает наказания, включая штраф.

Все без исключения филиалы и представительства зарубежных фирм обязаны встать на учет в налоговой службе региона РФ, в котором фактически осуществляется его деятельность или располагаются транспортные средства и недвижимость.

Если работа ведется сразу в нескольких районах, в каждом из них нужно состоять на учете в местной инспекции ФНС.

Смена юридического адреса представительства иностранной компании предполагает корректировку регистрационных данных: сотрудники ФНС должны быть своевременно оповещены об этом. Если же речь идет о переводе компании на территорию другого субъекта РФ, придется снимать ее с налогового учета и ставить на заново учет в УФНС региона, который фирма выбрала для осуществления коммерческой деятельности.

Важно: если у представительства/филиала или самой иностранной компании изменились или будут меняться сведения, которые включены в Сводный реестр, руководство обособленного подразделения обязано уведомлять об этом регистрирующий орган и вносить изменения в реестр не позднее 15 календарных дней со дня потери актуальности соответствующих сведений.

Следует заметить, что основанием для постановки на учет в ФНС России является не только открытие подразделения иностранной компании в Российской Федерации, сюда можно отнести покупку в России недвижимости или транспортных средств, включая ввезенные на территорию страны, открытие счетов в российских банках и извлечение прибыли от источников в Российской Федерации.Открываем представительство

В процессе постановки на учет налоговый орган присваивает иностранной фирме одновременно ИНН и КПП, но иногда вместо ИНН указывается КИО (код иностранной организации). Оба кода обозначаются в выдаваемом по завершении процедуры регистрации свидетельстве (по форме 2401ИМД).

Постановка представительства зарубежной фирмы на учет во внебюджетных фондах

После того как иностранная компания открыла в РФ свое представительство, уладила все отношения с налоговой службой, она должна встать на учет во внебюджетные фонды – Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, на что законом отведено 30 дней с момента завершения регистрации.

Процедура постановки на учет занимает 5 дней, если же какие-либо из требуемых документов не будут представлены, процесс затянется на более долгий срок из-за необходимого в такой ситуации запроса информации у ИФНС и отделения Росстата.

По требованию представительству/филиалу присваиваются, как и всем юридическим лицам в России, коды статистики:

  • ОКПО,
  • ОКОГУ,
  • ОКАТО,
  • ОКВЭД,
  • ОКСФ,
  • ОКОПФ.

Самостоятельно подавать какие-либо документы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) не требуется: данные о филиале/подразделении предоставит Пенсионный фонд.

Изготовление печати для филиала/представительства иностранной организации в РФ

Печать представительства иностранной компании не может быть изготовлена на основании предпочтений и решения учредителей или руководителей обособленных подразделений на территории РФ. Эскиз печати создаваемого филиала или представительства должен быть сперва зарегистрирован в МИФНС РФ, для чего потребуется подготовить следующий набор документов:

  1. Заявление на изготовление печати.
  2. Документ об утверждении эскиза (например, приказ главы обособленного подразделения).
  3. Нотариально заверенная копия разрешения на учреждение представительства.
  4. Нотариально заверенная копия свидетельства о внесении сведений о подразделении зарубежной фирмы в Сводный реестр аккредитованных учреждений.
  5. Положение о филиале или представительстве (нотариальная копия).
  6. Копия удостоверения личности главы подразделения.
  7. Доверенность, выписанная на главу обособленного подразделения.

Изготовление печати начнется только после того, как ей будет присвоен номер в Городском реестре печатей (оформляется, как правило, изготовителем – аккредитованной при Московской регистрационной палате организации). Нужно будет предъявить две нотариально заверенные копии:

  1. Разрешения на учреждение обособленного подразделения зарубежной фирмы.
  2. Свидетельства о внесении в Сводный госреестр.

Вся процедура присвоения номера и изготовления печати занимает не более 3 дней. Минимальная стоимость подобной услуги составляет 100 рублей и зависит от оснастки, способа и срочности изготовления печати.

Открытие расчетного счета в российском банке

Для завершения процедуры регистрации филиала или представительства зарубежной фирмы на территории России необходимо открыть расчетный счет в российском банке. Уполномоченные банки открывают счета на основании заключенных договоров банковского счета от имени аккредитованных представительств.Иностранная компания

Открытие банковских счетов с целью совершения фискальных операций обособленными подразделениями иностранных организаций предполагает подачу дополнительных документов:

  • положения о филиале/представительстве;
  • доверенности, выданной руководителю обособленного подразделения.

Помимо перечисленных выше бумаг, для открытия расчетного счета в банке иностранному юридическому лицу также потребуется собрать стандартный набор документов. Полномочия на открытие счетов (рублевых и валютных) имеются у руководителя обособленного подразделения зарубежной компании.

Чтобы узнать о составе полного комплекта необходимых документов для открытия счета подразделению иностранной фирмы в российском банке, ознакомьтесь с информацией об открытии счета в банке для иностранной компании.

Необходимые документы для открытия представительства иностранной фирмы в России

Свою деятельность обособленное подразделение иностранной компании может начать только после после подачи требуемого пакета документов в Федеральную налоговую службу (МИФНС № 47) – для прохождения аккредитации, в налоговые органы – для постановки на налоговый учет и во внебюджетные фонды – также для постановки на учет.

Документы для открытия филиала иностранного юридического лица, которые необходимо собрать:

  1. Выписка из реестра юридических лиц государства, на территории которого зарегистрирована организация, сертификат об инкорпорации (или иной документ, который содержит сведения о регистрационном номере, дате, месте регистрации, регистрирующем органе и выдается в иностранном государстве при постановке на учет).
  2. Решение об учреждении филиала/представительства или копия договора, на основании которого ведется работа на территории России (с подписью главы филиала или другого уполномоченного представителя).
  3. Доверенность, выданная назначенному руководителю нового филиала/представительства, наделяющая его соответствующими полномочиями (обычно речь идет о генеральной доверенности, которая за границей является бессрочной, однако российскими властями она признается действующей лишь 1 год).
  4. Обыкновенная доверенность на представителя зарубежной фирмы, который подает и получает документы (если он не является главой филиала).

Дополнительный набор бумаг для предъявления в аккредитующий орган:

  1. Заявление в письменной форме в МИФНС № 47 по г. Москве (форма 15АФП) с подписью главы филиала/представительства или лица, имеющего полномочия на заверение документов.
  2. Учредительные документы (устав) зарубежной организации.
  3. Справка, полученная от уполномоченного органа государства, в котором открыт головной офис иностранной фирмы, о постановке на учет организации в качестве плательщика налогов (должна содержать код налогоплательщика или его аналог).
  4. Копия удостоверения личности и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН, при наличии) руководителя представительства или филиала.
  5. Карточка сведений о представительстве или филиале зарубежной организации.
  6. Рекомендательные письма российских деловых партнеров (минимум 2).
  7. Документ, доказывающий, что местонахождение филиала/ представительства иностранной компании за границами г. Москвы было согласовано с местными органами исполнительной власти.

Дополнительный комплект документов для предъявления в регистрирующие органы для постановки на учет в налоговом органе:

  1. Заявление по форме о постановке иностранной организации на учет в налоговых органах (2001И).
  2. Положение о филиале или представительстве.
  3. Устав иностранной фирмы-учредителя.
  4. Справка из налоговой службы государства, в котором находится головной офис зарубежной фирмы, о том, что рассматриваемая компания уплачивает налоги. Должна содержать код налогоплательщика или аналог, заменяющий его (с момента ее выдачи и до предъявления в ФНС России должно пройти не более полугода).
  5. Разрешение на создание филиала или представительства.
  6. Свидетельство о внесении в Сводный реестр аккредитованных представительств.

Иные документы налоговые органы России требовать не имеют права.

Дополнительный набор бумаг для предоставления во внебюджетные фонды:

  1. Заявление о постановке на учет во внебюджетные фонды.
  2. Положение о филиале/представительстве.
  3. Копия свидетельства о постановке на учет в налоговой службе в России (заверенная у нотариуса).
  4. Разрешение на создание филиала/представительства на территории РФ.
  5. Свидетельство о внесении сведений о филиале/представительстве в Сводный реестр аккредитованных представительств.
  6. Коды статистики, присвоенные подразделению зарубежной компании.
  7. Документы, подтверждающие сведения о юридическом адресе (обычно гарантийное письмо).
  8. Приказ о назначении бухгалтера или справка об отсутствии бухгалтера в подразделении иностранной организации.

Документы, предоставляемые иностранными компаниями в российские государственные учреждения, являются действительными в течение 12 месяцев с момента выдачи.

В документах должна быть указана следующая информация о зарубежной компании и ее подразделениях, учрежденных на территории РФ (если таких сведений в бумагах нет, они должны предоставлять их госслужбам РФ в виде дополнительных данных):

  • направление деятельности организации и ее подразделений;
  • расположение зарубежной компании;
  • контактные данные самой фирмы и расположенных в России подразделений (электронная почта, адрес интернет-ресурса, телефон);
  • сведения о руководителе организации, учредителе головного офиса (как о физическом или юридическом лице – регистрационный номер, день регистрации, название и адрес регистрирующего органа, код плательщика налогов), руководителе представительства или филиала (паспортные данные, адрес регистрации, дата и место рождения, ИНН);
  • полное наименование обслуживающего банковского учреждения, номер расчетного счета, СВИФТ-код;
  • размер уставного капитала;
  • число работников и планируемое количество иностранных служащих филиала/представительства в России;
  • доходы за предыдущий год;
  • российские деловые партнеры.

Представитель компании

Легализация и перевод документов иностранных компаний

Каждый заграничный документ должен иметь апостиль или подлинную отметку о легализации в консульском загранучреждении.

Все бумаги подаются в российские государственные учреждения переведенными на русский язык, причем перевод должен быть выполнен аккредитованной для этого организацией, а затем заверен у нотариуса или в консульстве страны происхождения.

Доверенности и решения должны иметь нотариальное заверение содержащихся в них подписей и полномочий подписантов.

С некоторыми государствами Россия заключила соглашения, отменяющие легализацию документов. Если страна инкорпорации является участником подобного соглашения, легализовывать бумаги при ведении бизнеса на территории РФ ей не требуется.

Стоимость и сроки процедуры оформления иностранного представительства в РФ

За аккредитацию каждого филиала, открытого в России, головной офис зарубежной организации должен будет уплатить государственную пошлину, размер которой составляет 120 тыс. рублей при любом сроке аккредитации. За аккредитацию представительства пошлина не взимается.

Сроки рассмотрения документов составят:

  • 18 рабочих дней в Государственной регистрационной палате;
  • 5-10 рабочих дней в Торгово-промышленной палате.

Доплата Государственной регистрационной палате за срочность (готовность свидетельства в течение 5 дней) составляет 15 тыс. рублей, Торгово-промышленная палата срочных процедур не проводит.

Кроме того, услуги Государственной регистрационной палаты по оформлению свидетельства о прохождении аккредитации филиала или представительства иностранной компании являются платными, размер оплаты меняется в зависимости от срока аккредитации:

Стоимость выдачи свидетельства об аккредитации (тыс. руб.)
Сборы для Государственной регистрационной палаты
Время действия аккредитации (лет)ФилиалПредставительство
12035
23565
35080
575-
Сборы для Торгово-промышленной палаты
1-около 90 (1500$)
2-около 150 (2500$)
3-около 210 (3500$)

Налоговые органы России осуществляют постановку на учет иностранной фирмы в качестве налогоплательщика в течение 5 рабочих дней.

Процесс получения разрешений на привлечение иностранной рабочей силы филиалом иностранной компании может занять 3-12 недель. Сроки зависят от типа разрешения на работу.

Руководитель иностранного обособленного подразделения, его права и обязанности

Иностранный гражданин может назначаться на должность руководителя филиала или представительства зарубежной организации, расположенного на территории России, исключительно после оформления разрешения на работу в РФ. Также необходимо получить специальное разрешение на привлечение иностранного персонала для работы в филиале иностранной компании (может быть выдано лишь по окончании процедуры аккредитации).

Представление интересов иностранного юридического лица, их защита, выполнение приказов из головного офиса, обеспечение функционирования обособленного подразделения на территории России – основные задачи руководителя филиала/представительства зарубежной компании.

Исполнительный орган (гендиректор) головного офиса должен издать приказ о назначении физического лица на должность руководителя, с которым заключают трудовой контракт, оговаривают условия вознаграждения за работу.

Зарплата главы представительства иностранной компании будет зависеть от масштабов иностранной организации-учредителя и объема возложенных на него обязанностей.

Любые действия руководитель обособленного подразделения зарубежной фирмы совершает на основании выданной ему доверенности и положения о филиале/представительстве от имени организации-учредителя.

В тексте положения о филиале/представительстве, утвержденном органом управления иностранной компании, излагается порядок управления филиалом/представительством описывающий:

  • процедуру управления в деталях;
  • способ, правила и сроки доведения приказов управляющих компанией до руководителей подразделений;
  • четкие инструкции о том, кому подчиняется руководитель и перед кем отчитывается;
  • порядок осуществления проверок работы руководителей.

Доверенность выдается лично руководителю, а не подразделению в целом, в ней обозначаются:

  • дата оформления;
  • перечень полномочий руководителя;
  • его право на решение вопросов, возникших в процессе оперативной и текущей работы;
  • его право на подписание договоров, совершение сделок (могут быть лимитированы суммы контрактов, объявлены ограничения по предмету соглашения и т. д.);
  • право руководителя на открытие расчетного счета в банковском учреждении (рублевого или валютного), распоряжение деньгами;
  • его право на выдачу доверенностей и передачи своих полномочий на случай непредвиденных ситуаций, условия таких действий.

Смена главы представительства не является личным решением учредителей головного офиса, о данном событии должны быть оповещены контролирующие деятельность подразделения российские структуры. Информация об этом должна быть задокументирована, на ее основании будут внесены соответствующие изменения в Сводный реестр аккредитованных подразделений.Иностранное представительство

Бухгалтерский учет и отчетность иностранных представительств

После регистрации обособленное подразделение зарубежной организации обязано вести бухгалтерский учет, а именно составлять внутреннюю отчетность для головного офиса. Она подготавливается на языке и в порядке, предусмотренными законами государства, в котором учреждена головная компания.

Согласно тексту Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, представительства и филиалы зарубежных фирм, расположенные на территории субъектов РФ, вправе вести бухгалтерский учет в порядке, утвержденном в России, если только это не идет вразрез с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и если государство, в котором был учрежден головной офис компании, заключило соответствующее международное соглашение с Россией.

Положения вышеуказанного закона также не обязывают филиалы и представительства зарубежных организаций составлять бухгалтерскую отчетность, осуществляя свои функции в России, однако требуется вести учет доходов и расходов.

Исчисление и уплата налогов происходят в соответствии с налоговым законодательством России и положениями международных договоров, причем вторые имеют приоритет над первым. Порядок составления отчетности по имущественному налогу также совпадает с российскими правилами.

В случае, если иностранное подразделение совершает авансовые отчисления по налогу на прибыль по правилам российского законодательства и составляет налоговую декларацию, а также отчет о работе зарубежной фирмы по установленной форме, оно освобождается от ведения бухгалтерского учета.

Особое внимание российские власти уделяют ведению налогового учета и представлению налоговой отчетности, не обязывая иностранные компании вести бухгалтерский учет, однако хранить первичную документацию и расчеты необходимо, поскольку налоговые органы вправе запросить подтверждение объектов обложения налогами.

Выбор способа ведения учета обособленное подразделение зарубежной фирмы обязано отобразить в учетной политике компании (может быть разработана по стандартам МСФО).

Деятельность обособленных подразделений иностранных компаний в России

В целом и деятельность иностранной компании на территории РФ, и работа отечественных организаций регулируется одними и теми же нормативно-правовыми актами, т. е. они вправе:

  • осуществлять хозяйственную деятельность;
  • заключать сделки;
  • регистрировать товарные знаки;
  • открывать и при необходимости закрывать банковские счета (как в иностранных, так и в российских банковских учреждениях).

На вопрос, может ли представительство иностранной компании заключать договоры с предприятиями в России, ответ также будет положительным.

В отношении деятельности зарубежных фирм и их подразделений на территории РФ действуют также некоторые ограничения:

  • не разрешается приобретать на правах владения земли приграничных территорий;
  • нельзя покупать сельскохозяйственные угодья;
  • им недоступна охранная деятельность;
  • доля участия в организациях авиаиндустрии и страхования не может превышать 49 %.

Зарубежная организация может заниматься в России бизнесом как через постоянное представительство/филиал, так и без него. Во втором варианте идет речь о российском контрагенте или ИП-резиденте, с которым целесообразно будет заключить договор на эксклюзивное представительство с иностранной компанией.

Самостоятельно принимать решения по осуществлению хозяйственной деятельности фирмы он не сможет, но зачастую о создании на территории РФ представительства иностранная организация начинает думать лишь для того, чтобы расширить клиентскую базу или провести рекламную акцию, а для данных целей заключения контракта с дистрибьютором будет достаточно.

Налогообложение представительства или филиала иностранной организации в РФ

Налоговое законодательство РФ устанавливает равенство отечественных и иностранных организаций в отношении уплаты налогов и предоставления налоговой отчетности. Положения международных соглашений имеют приоритет перед национальными законами, а в остальном налогообложение представительства иностранной компании в России не отличается от такового для российских фирм.

Налог на прибыль перечисляется в бюджет РФ лишь в случае создания постоянного представительства, оплате подлежат только квартальные авансовые отчисления по результатам отчетного периода.

Каждое представительство зарубежной фирмы признается отдельным плательщиком налога на прибыль, поэтому финансовые итоги работы нескольких подразделений компании нельзя сальдировать. По завершении отчетного периода подается годовой отчет.

Налоги филиала иностранной фирмы этим не ограничиваются. Подается также декларация:

  • по транспортному налогу,
  • по акцизам на подакцизные товары,
  • по налогу на имущество.

По НДС подается консолидированная декларация по налогу за все подразделения сразу.

Прочитайте более подробно о налогообложении предприятий с иностранными инвестициями.

Закрытие иностранного представительства или филиала на территории России

Ликвидация представительства или филиала зарубежной фирмы – процедура, направленная на прекращение деятельности подразделения и снятие его с учета в налоговой службе.

Закрытие представительства иностранной организации в России должно проходить по правилам, предусмотренным действующим законодательством РФ.Закрытие иностранного представительства или филиала

Основаниями для прекращения работы представительства могут служить:

  1. Окончание срока действия аккредитации, о продлении которой вовремя не позаботились.
  2. Закрытие головного офиса в государстве, где он регистрировался.
  3. Систематические нарушения российских законов подразделениями иностранной организации и последующее вынесение решения аккредитационного органа об их ликвидации.
  4. Прекращение действия международного договора между Россией и государством, где зарегистрирована компания, открывшая в РФ представительство на основании данного соглашения.
  5. Решение о закрытии представительства, принятое учредителями головной компании.

Прежде чем начинать процедуру закрытия обособленного подразделения зарубежной организации, необходимо:

  • Написать заявление о ликвидации (форма 15ПФП), которое заверено подписью главы филиала или уполномоченным лицом и в котором указаны следующие сведения:
    • причины прекращения хозяйственной деятельности;
    • регистрационный номер;
    • день прохождения аккредитации;
    • срок действия разрешения.
  • Составить заявление по форме 11СН-Учет.
  • Сделать нотариально заверенную копию официального протокола решения собрания о закрытии обособленного подразделения.
  • Подготовить учредительные документы, устав компании.
  • Поднять протоколы всех собраний, в ходе которых было решено открыть филиал/представительство и назначить руководителя.
  • Оформить справку о закрытии расчетного счета в банковском учреждении.
  • Оформить доверенность на главу филиала/представительства.
  • Оформить доверенность на поверенных иностранной фирмы, которым будет поручено провести процедуру ликвидации от имени головного офиса.
  • Поднять полученное ранее свидетельство о регистрации подразделения в России с указанием:
    • проведенных изменений;
    • номера плательщика налогов.

Для снятия с учета в ПФР дополнительно понадобятся:

  • заявление по форме ПФР;
  • все отчеты в Пенсионный фонд на день закрытия (2 экземпляра оригиналов и копии в электронном формате);
  • выписка или информационный лист из налоговой службы;
  • уведомление о снятии с учета в ФНС.

Для снятия с учета в ФСС дополнительно потребуются:

  • заявление по форме, утвержденной приказом от 25.10.2013 г. № 576 н;
  • ликвидационный отчет (форма 4 ФСС);
  • уведомление о величине страховых взносов;
  • страховое свидетельство (или извещение);
  • письмо об отказе от оставшихся на счету средств в пользу российской казны (если деньги не изымаются на счет компании).

Для снятия с учета в Росстате нужно предоставить:

  • уведомление с кодами ОКТЭИ;
  • письмо с просьбой снять подразделение с учета.

Пошаговая инструкция по ликвидации филиала иностранной компании, расположенного в России:

  • Организация собрания учредителей головной компании и вынесение решения о ликвидации.
  • Оформление всех требуемых документов, включая декларацию о доходах и расчетом полной суммы налога.
  • Оповещение заинтересованных лиц, включая работников.
  • Проведение кадровых мероприятий.
  • Отправка уведомления в МИФНС № 47 о снятии с налогового учета и прекращении работы подразделения (в срок не более 15 дней с момента вынесения решения о ликвидации).
  • Уведомление регионального отделения Пенсионного фонда о закрытии филиала/подразделения (в срок до 15 дней со дня принятия решения).
  • Уведомление местного подразделения Фонда социального страхования о закрытии (в те же сроки, что и МИФНС, ПФР).
  • Прохождение сверки в МИФНС:
    • в отделе ввода (с предъявлением декларации о доходах);
    • в отделе камеральных проверок (с предъявлением выписки об операциях по расчетному счету);
    • в отделе по работе с налогоплательщиками и отделе урегулирования задолженностей (с предъявлением реестра сведений о доходах работников подразделения и сверки платежей по налогам);
  • Подача заявления в МИФНС об окончании процедуры закрытия.
  • Снятие с учета в ПФР.
  • Снятие с учета в ФСС.
  • Получение уведомления о снятии с учета из Росстата.
  • Закрытие банковского расчетного счета.

На рассмотрение документов и заявления о закрытии обособленного подразделения уходит 14 дней с момента подачи комплекта бумаг в налоговые органы, общий срок ликвидации составляет примерно 30 дней.

В случае необходимости проведения проверок процесс затягивается до их окончательного завершения и длится около 3 месяцев.

Пенсионный фонд объявляет о своем решении в течение 10 дней, Фонду социального страхования потребуется только неделя.

В целом весь процесс закрытия филиала или представительства, начиная с подготовки документов и заканчивая вынесением решения налоговых органов и внебюджетных фондов, занимает порядка полугода.

Как иностранной компании открыть представительство или создать филиал в России: Видео

Похожие статьи